¿Cuándo prescribe el Impuesto de Sucesiones y qué consecuencias tiene?

En  cuestiones de derecho, el plazo es muy importante. También, para saber si prescribe el Impuesto de Sucesiones y las consecuencias de no declarar en tiempo y forma. Por nuestra experiencia, hemos visto, que por los motivos que fueran, hay herencias que no se han aceptado. Y, especialmente, hemos gestionado herencias donde hay pisos para adjudicarse, y se ha tenido que retomar las herencias no aceptadas ni adjudicadas.

Fuera de estos términos, lo que veremos a continuación por nuestros abogados especialistas en herencias serán cuestiones relacionadas con los plazos, con el derecho de Hacienda a reclamar una herencia fuera de plazo, las maneras de interrumpir la prescripción, etc.

Cualquier cuestión que necesites resolver de manera particular, no dudes en ponerte en contacto con nosotros.

Plazos de prescripción del Impuesto de Sucesiones

Desde el punto de vista procesal, conocer el tiempo de prescripción de una deuda es determinante por los efectos que despliega.

En términos generales, podría ser el derecho a que no te reclamen una posible deuda.

A continuación, resolveremos cuestiones más frecuentes:

• ¿Cuándo empieza a contar el plazo de prescripción?

Para saber si ha prescrito el impuesto de sucesiones, el plazo empieza a contar desde el día siguiente al fallecimiento del causante. En caso de que se haya presentado autoliquidación, se cuenta desde el momento en que debió haberse hecho. Si hay un testamento impugnado, el cómputo podría modificarse.

• ¿Cuántos años deben pasar para que prescriba el impuesto?

La prescripción del Impuesto de Sucesiones se produce a los 4 años. Este plazo es el general que aplica la Ley General Tributaria. Si en ese tiempo Hacienda no actúa, ya no podrá exigir el pago.

• ¿Qué sucede si Hacienda no reclama el pago a tiempo?

Si pasa el plazo y Hacienda no actúa, se considera que el derecho a liquidar ha prescrito. No se podrá iniciar ningún procedimiento para exigir el impuesto. Los bienes heredados no podrán ser embargados por esta deuda.

• Diferencias entre prescripción y caducidad del impuesto.

La prescripción extingue el derecho a exigir el pago tras 5 años. La caducidad se refiere a la pérdida de efectos de un procedimiento si no se actúa en plazo. Ambas figuras son distintas y tienen consecuencias legales distintas.

• Excepciones a la prescripción del Impuesto de Sucesiones.

El plazo puede suspenderse o interrumpirse. Por ejemplo, si se presenta una declaración fuera de plazo o si hay actuaciones de Hacienda. En estos casos, el plazo se reinicia y puede alargarse más de 4 años, según el momento que corresponda a cada impuesto.

Causas que interrumpen la prescripción del Impuesto de Sucesiones

La obligación de liquidar el modelo 650 viene del hecho imponible o su causa: el fallecimiento de una persona. En los casos en los que hay obligación de tributar y no cumples con lo dispuesto por la Ley, debes de conocer las multas de Hacienda por no declarar.

La suspensión de los plazos, los efectos de la interrupción o los pagos parciales, los veremos a continuación.

• ¿Qué acciones de la Agencia Tributaria pueden reiniciar el plazo?

El envío de una notificación, una inspección o una propuesta de liquidación interrumpen el plazo. Desde ese momento, el plazo de 4 años vuelve a contar desde cero. Es una acción muy habitual de Hacienda.

• Notificaciones y requerimientos: Su impacto en la prescripción del impuesto de sucesiones.

Una notificación válida reinicia el plazo de prescripción. Si el heredero no responde, el procedimiento sigue. Si hay errores en la notificación, podría considerarse nula, pero es necesario demostrarlo.

• Pago parcial o reconocimiento de deuda: ¿se reinicia el contador?

Sí. Cualquier acción que implique aceptar la deuda interrumpe la prescripción. El reconocimiento expreso o el pago parcial reactivan el plazo desde el inicio. El plazo vuelve a contar desde la fecha de esa acción.

Consecuencias de no pagar el Impuesto de Sucesiones antes de que prescriba

Las oficinas liquidadoras de cada comunidad autónoma son los lugares dónde se paga el Impuesto de Sucesiones.

Si no se paga y el plazo no se interrumpe, la deuda prescribe con el transcurso del plazo legal. En ese caso, Hacienda pierde su derecho a reclamar. Pero si se actúa dentro del plazo, se pueden imponer recargos, intereses y sanciones.

El impago tiene consecuencias si la prescripción del Impuesto de Sucesiones no se toma en cuenta.

Cómo comprobar si ha prescrito el Impuesto de Sucesiones

El plazo de prescripción en herencias es el mismo para todas las comunidades autónomas. En esta ocasión, y a modo de ejemplo, puedes ver un ejemplo del impuesto de Sucesiones en Cataluña para ver sus efectos.

Debe revisarse la fecha del fallecimiento y comprobar si Hacienda ha actuado en los últimos 5 años. Si no hay actuaciones ni pagos, podría haberse producido la prescripción. Se puede pedir información a la Agencia Tributaria o revisar el expediente completo.

Estrategias legales para evitar problemas con el Impuesto de Sucesiones

En anteriores publicaciones, y siguiendo como ejemplo la herencia en Cataluña, ya hemos comentado acerca de la existencia de saber cómo evitar el impuesto de Sucesiones en Cataluña.  En esta o en cualquier otra, debes de realizar una correcta planificación fiscal, incluso en vida. También, aspectos como las reducciones y bonificaciones, o los recursos cuando Hacienda quiere liquidar y sancionar por estar fuera de plazo serán del todo relevantes.

Incluso, también en casos en los que tengamos interés en la revocación de una donación, tan frecuentes en herencias conflictivas.

Todo lo anterior, será de aplicación en herencias que se produzcan en España, como en aquellos sitios que por residencia o lugar de los bienes tenga incidencia en España. En este punto, es muy importante hablar de la importancia del modelo 720 para herencias en el extranjero.

• Reducciones y bonificaciones fiscales disponibles.

La ley prevé reducciones en función del parentesco y el valor de los bienes. También hay bonificaciones autonómicas que pueden disminuir el importe a pagar. Estas ventajas deben aplicarse al presentar la declaración.

• Planificación fiscal para herencias:

Evitar conflictos tributarios. Una buena planificación permite reducir el impacto fiscal. Se puede preparar la herencia en vida para evitar problemas. El conocimiento previo de los plazos y bonificaciones puede prevenir errores.

• Cómo recurrir una liquidación de Hacienda fuera de plazo. Si Hacienda nos liquida fuera de plazo, se puede impugnar. Es necesario demostrar que ha pasado el plazo de 4 años sin interrupciones. Se puede presentar un recurso o acudir a la vía judicial.

La prescripción del Impuesto de Sucesiones y sus consecuencias deben conocerse. De esta manera evitaremos errores y sanciones. Si Hacienda actúa dentro del plazo, la deuda se mantiene. Pero si el plazo se supera sin acción, la deuda se extingue. Por eso, el control de fechas y actuaciones es fundamental en cualquier herencia.