Donación de participaciones en empresa familiar: Requisitos, fiscalidad y beneficios

Es frecuente la donación de participaciones en empresa familiar cuando el administrador decide dejar la gestión del negocio.  Será muy importante que estés asesorado por abogados donaciones Madrid, ya que este tipo de donaciones provoca una alteración patrimonial sujeta al IRPF.

A modo de resumen, te podemos decir que:

1. Los beneficiarios de la donación de participaciones de empresa familiar pueden ser el cónyuge, los descendientes o adoptados.
2. Exención en el Impuesto sobre el Patrimonio de las participaciones donadas.
3. Que el donante debe de tener más de 65 años o estar en situación de incapacidad.
4. Además, dejará de cobrar por sus funciones.

¿Qué implica la donación de participaciones en una empresa familiar?

La donación de participaciones en una empresa familiar significa dar derechos de propiedad a otra persona. No se recibe dinero a cambio. Este proceso se hace para planificar la sucesión o reorganizar la estructura de acciones. Se deben cumplir ciertos requisitos legales y fiscales para garantizar su validez.

Como ya informó la propia Comisión Europea en su Recomendación 94/1069/CE, de 7 de diciembre de 1994, se trata de «garantizar el éxito de la transmisión  de la empresa familiar, evitando que la sucesión o donación pongan en peligro su supervivencia».

Requisitos para realizar una donación en empresas familiares

Algunos requisitos para realizar una donación en empresas familiares lo encontramos en el artículo 20 de la Ley 29/1987 de 18 de diciembre del Impuesto de Sucesiones y Donaciones:

1. Que el donante tuviese más de 65 años, o esté en situación de incapacidad.
2. Que el donante viniera ejerciendo labores de dirección y deje de percibir retribuciones por su cargo.
3. Deberá de mantener lo adquirido durante 10 años.
4. No se podrán hacer actos de disposición o societarias que provoquen una minoración sustancial del valor de adquisición.

Requisitos del donante

El donante debe ser el dueño de las participaciones. También debe tener la capacidad legal para donar. Además, es necesario que no existan restricciones en los estatutos de la empresa que impidan la cesión.

Requisitos del donatario

El donatario debe aceptar la donación. También debe cumplir con los requisitos legales. Para obtener un beneficio fiscal, debe mantener la propiedad de las participaciones durante el tiempo que indique la normativa.

Documentación necesaria para formalizar la donación

Este es uno de los casos, para que tenga validez legal, en los que para hacer una donación hay que ir al notario. Es necesario registrar la operación en el Registro Mercantil si las participaciones son de una sociedad limitada.

Evaluación del patrimonio de la empresa familiar

Antes de donar, es bueno valorar la empresa. Así, podrás entender el impacto fiscal y patrimonial. Esta evaluación permitirá optimizar la operación y evitar inconvenientes futuros.

Fiscalidad de la donación de participaciones en una empresa familiar

• Impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD). La donación de participaciones en una empresa familiar está sujeta al ISD. En algunos casos, se pueden dar bonificaciones fiscales. Esto es más probable si el receptor sigue con la actividad de la empresa.
• Tributación en el IRPF del donante. El donante debe tributar en el IRPF si hay ganancias patrimoniales. No obstante, en determinadas condiciones, la operación puede quedar exenta.
• Impuesto de sociedades. Si la empresa se reestructura por la donación, puede haber efectos en el Impuesto de Sociedades. Es recomendable analizar si se aplican beneficios fiscales.

Beneficios de realizar una donación en empresas familiares

• Beneficios fiscales para el donante y el donatario. Hay reducciones fiscales en el ISD y el IRPF si se cumplen los requisitos. Esto permite optimizar la carga tributaria de la operación.
• Planificación sucesoria y preservación del patrimonio. Donar ayuda a mantener la empresa y evita problemas de sucesión. Además, permite a los herederos asumir la gestión de forma ordenada.
• Reducción de conflictos familiares y económicos. Una donación bien planificada reduce disputas familiares. También asegura la estabilidad económica de la empresa a largo plazo.

Casos prácticos de donaciones de participaciones en empresas familiares

A continuación, sacamos a colación algunos hechos importantes relacionados con las donaciones de acciones de una empresa familiar.

Caso 1:

En la Sentencia del Tribunal Supremo (STS 2137/2021), un empresario entregó participaciones a sus hijos. Su meta era planificar la sucesión. La operación fue revisada. Cumplió con los requisitos del artículo 20.6 de la Ley del ISD. Por eso, se aplicó una reducción del 95%. Así, se evitó una carga impositiva alta. Se decidió que la actividad empresarial debe durar al menos diez años. Esto es para asegurar el beneficio fiscal.

Caso 2:

Según la Sentencia de la Audiencia Nacional (SAN 3490/2020), un socio de una empresa familiar transfirió su participación a su hermano. Hacienda cuestionó la operación. Alegó que era una donación encubierta para evadir impuestos. La transferencia cumplió con los requisitos legales y contables. Así, se pudo aprovechar la exención fiscal correspondiente.

Caso 3:

En el caso TEAC 1284/2019, un padre donó parte de su empresa a su hijo. El hijo siguió con el negocio. La Agencia Tributaria dudó sobre la bonificación en el ISD. El TEAC decidió que la exención se debe aplicar si se cumplen los requisitos de actividad y dirección efectiva.

Consejos para realizar una donación de participaciones de forma correcta

• Consultoría y asesoramiento legal y fiscal. Es bueno tener expertos. Ellos garantizan que la operación siga las normas. También mejoran los beneficios fiscales.
• Estrategias para una planificación adecuada. Evalúa el mejor momento para donar. Asegúrate de que la empresa siga operando sin problemas.
• Evaluar el impacto financiero a largo plazo. Antes de donar, es importante saber cómo afectará la economía y el patrimonio de la empresa y de los involucrados.